Налоги с роялти: НДФЛ, самозанятость или ИП — как музыканту платить с авторских доходов

Первые выплаты от стриминга, РАО или лейбла почти всегда вызывают один и тот же вопрос: а налог с этого кто платит? Ответ зависит от того, кто вам платит и в каком статусе вы получаете деньги — как обычное физлицо, как самозанятый или как ИП. Разбираем, как это устроено, и где музыканты чаще всего переплачивают.

Роялти — это облагаемый доход

Налоговый кодекс прямо называет доходы от использования авторских и смежных прав отдельным видом дохода (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Неважно, как деньги называются в договоре — «роялти», «лицензионное вознаграждение» или «выплата по отчёту»: если вы получаете их за то, что кто-то использует ваше произведение (гл. 70 ГК РФ) или фонограмму и исполнение (гл. 71 ГК РФ), это доход, и с него платится налог.

Вариант 1. Обычное физлицо: НДФЛ

Если вы ничего не оформляли, вы получаете роялти как физлицо и платите НДФЛ по прогрессивной шкале (ст. 224 НК РФ): 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, 15% — с части от 2,4 до 5 млн ₽, дальше ставка растёт.

Кто платит налог, зависит от источника денег:

• Российская организация — лейбл, издатель, дистрибьютор, РАО или ВОИС — выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ): удерживает НДФЛ и перечисляет его сама. Вы получаете сумму уже за вычетом налога.
• Иностранная компания или платформа, которая платит напрямую, налоговым агентом в России не является. Такой доход вы декларируете сами: подаёте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платите налог до 15 июля (ст. 228, 229 НК РФ).

Профессиональный вычет: то, о чём забывают

Авторы вправе уменьшить облагаемый доход на расходы, связанные с созданием произведения, — студию, сведение, инструменты (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если документов на расходы нет, применяется норматив от суммы дохода:

Вычет можно заявить налоговому агенту письменным заявлением или в декларации 3-НДФЛ. Для автора песни с доходом 400 000 ₽ в год норматив 25% снижает облагаемую базу до 300 000 ₽ — минус 13 000 ₽ налога.

Вариант 2. Самозанятость (НПД)

Налог на профессиональный доход — 4% с поступлений от физлиц и 6% — от организаций и ИП, без деклараций, чек формируется в приложении «Мой налог». Лимит — 2,4 млн ₽ в год.

Закон о НПД (422-ФЗ) не исключает доходы от предоставления прав на собственные произведения, и Минфин в разъяснениях допускал такой режим для авторов. Но есть два практических ограничения:

• плательщик должен быть готов работать с самозанятым: РАО, ВОИС и многие лейблы платят авторам как физлицам с удержанием НДФЛ;
• с бывшим работодателем НПД нельзя применять два года после увольнения — это важно для тех, кто писал музыку по найму.

При НПД профессиональный вычет не нужен: ставка 6% и так ниже, чем 13% с учётом норматива 25% (фактически 9,75%).

Вариант 3. ИП на УСН

ИП на упрощёнке «доходы» платит 6% (в ряде регионов ставка ниже) плюс фиксированные страховые взносы за себя. Взносы можно вычесть из налога, но при небольших доходах они съедают выгоду. ИП оправдан, когда доход приближается к лимиту НПД или когда вы работаете с иностранными площадками и крупными заказчиками, которым удобнее платить предпринимателю. При больших оборотах на УСН с 2026 года может возникнуть НДС — это стоит заранее обсудить с бухгалтером.

Соавторы: налог — со своей доли

Частая ошибка групп и дуэтов: все роялти по треку приходят одному участнику, а он «раздаёт» остальным. Для налоговой это доход получателя целиком — и налог он рискует заплатить за всех, а переводы соавторам этот налог не уменьшают. Правильнее, когда плательщик знает доли и перечисляет каждому его часть напрямую. Для этого доли должны быть зафиксированы письменно (по ст. 1258 ГК РФ доходы делятся поровну, если соавторы не договорились иначе).

Налоговые правила меняются часто, а конкретный режим зависит от ваших доходов и контрагентов. Эта статья — ориентир, а не персональная консультация: перед выбором режима сверьтесь с актуальной редакцией НК РФ или бухгалтером.